Зарплата в натуральной форме: ндфл, страховые взносы, пример, проводки

Почти каждый человек рано или поздно сталкивается в своей трудовой карьере с таким явлением как сокращение. Длительный финансовый кризис в стране приводит к закрытию многих организаций.

А знакомое многим слово «оптимизация» не что иное, как сокращение на работе. Это всегда очень неприятно.

Но остается лишь осознать, что если это неизбежно, взять в себя в руки и собрать максимум информации по этой теме.

Под сокращением понимается увольнение связанное с изменением штатного расписания. Обязанности работника могут перераспределить между оставшимися сотрудниками организации. Их зарплата, как правило, не увеличится. Просто организация сэкономит на основных выплатах сотрудникам. Ежегодно в Трудовой кодекс включают некоторые изменения. Последним поправкам и посвящена статья.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Служащий должен знать, что при увольнении по сокращению штатов в 2019 году, он должен получить компенсацию.

Это закреплено в Трудовом кодексе. Величина выплат рассчитывается по размеру среднего заработка работника на момент сокращения. Ее получают все работники трудоспособного возраста и работающие пенсионеры.

Существует определенная процедура сокращения. Им заведует руководящее лицо организации. Именно оно письменно уведомляет работника о ликвидации штатной единицы.

Сотрудник в обязательном порядке расписывается в уведомлении об ознакомлении. Согласно закону сделать это необходимо за два месяца до предполагаемой даты увольнения.

Затем работодатель издает приказ об увольнении работника, где обязательно указывает причину сокращения.

Но есть небольшие нюансы по срокам извещения работников об увольнении:

  • трудящихся на сезонных работах уведомляют за 7 дней до сокращения;
  • работников со стажем работы на предприятии менее 2-х месяцев и работающих по срочному договору за три дня;

Кроме того работодателю необходимо поставить в известность профсоюзную организацию, если такая имеется.

В 2018 году в ТК РФ вышли дополнения, где указано, что в уведомлении работника помимо срока увольнения, работодатель должен предложить другой вариант, который поможет избежать сокращения. Например другую должность или короткий рабочий день. К сожалению, не всегда имеются вакансии.

По желанию работника на предложенные условия, ему нужно написать соответствующее заявление. А работодатель для внутренней отчетности сделает отметку о его согласии в уведомлении. Конечно, не всегда в организации имеется возможность таки образом решить вопрос.

Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки

Учитывая содержание статьи 178 Трудового кодекса, работник при увольнении имеет право на выплату выходного пособия. Его рассчитывает бухгалтерия. Но зная, как рассчитать выходное пособие, можно предполагать заранее на какую сумму можно рассчитывать.

Пример расчета следующий.Необходимо определить размер средней заработной платы за один день. Для этого нужно знать свои начисления, без учета ежегодных отпусков и больничных.

Эту цифру нужно разделить на количество отработанных дней в году.Порядок выплат такой: работнику при увольнении должны рассчитать все положенные выплаты.

Работодатель обязан выплатить работнику выходное пособие в течении первого месяца после увольнения.

Итак, подведем итоги. Работодатель выплачивает сотруднику:

  • зарплату;
  • выходное пособие;
  • компенсацию за не отгулянный отпуск;
  • премии, положенные по закону;
  • среднемесячный заработок, за два месяца.

Выплаты обычно работник получает в день увольнения. Иногда работодатель платит среднемесячный заработок за второй месяц не сразу, а по прошествии времени. Но чаще организации проще сразу рассчитаться.

По трудовому кодексу период выплат среднемесячного заработка может составить и три месяца. Уволенный может однозначно претендовать на третью выплату, но он должен находиться на учете в центре занятости. За начислением выплаты работник так же обращается к бывшему работодателю.

Иногда случается так, что работник сразу же находит себе новое место. Значит он уволится раньше двухмесячного срока. В случае досрочного увольнения по сокращению штата сотруднику положена компенсация.

Ее сумма определяется по величине среднего заработка и количеству дней оставшихся до даты сокращения штатной единицы. А так же выходное пособие и средний заработок за два месяца.

Таким образом работодатель обязан выплатить 3 оклада при сокращении работника.

Для северян предусмотрены дополнительные выплаты в случае сокращения штата. Среднемесячный заработок они получают недва, три месяца пока ищут новую работу, а до полугода. С устройством на новое место выплаты приостанавливаются.

Теперь зная, что положено при сокращении штата работник может спокойно дорабатывать, получать положенные выплаты и искать себе новое место работы.

Что такое – натуроплата

К натуральной форме закон относит следующие варианты доходов физлиц (п.2 ст. 211 НК):

  • выдача физлицу товаров, продукции, иного имущества, или оказание физлицу услуг силами компании/ИП с частичной оплатой или безвозмездно;
  • оплата за физлицо товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая перечисление денежных средств за обучение, лечение, отдых, коммунальные и прочие услуги и работы, выполненные сторонним организациям/ИП в его интересах;
  • полученные имущественные права при выходе физлица из компании или имущество, полученное при ее ликвидации;
  • право требования к компании, полученное с частичной оплатой или безвозмездно.

Иначе говоря, это получение доходов (в т.ч. оплата труда) в неденежной форме.

Кого нельзя сократить законно

Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки

Стоит учитывать, что есть ряд работников, которых организация во главе с руководителем уволить на законных основаниях не может. К ним относятся:

  • работники с временной нетрудоспособностью, подтвержденной документально;
  • несовершеннолетние лица;
  • женщины в декретном отпуске (ч. 4 ст. 256 ТК РФ);
  • беременные, если сокращение не подразумевает ликвидацию организации;
  • женщины воспитывающие детей в возрасте до 3-х лет, а так же матери-одиночки;
  • женщины воспитывающие ребенка-инвалида;
  • работники находящиеся в ежегодном, учебном отпуске, а так же отпуске без сохранения заработной платы;
  • многодетные семьи, если супруг или супруга официально не работает;
  • члены профсоюза.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Поэтому до того как волноваться и начинать искать себе новое место неплохо подумать не попадает ли человек в одну из перечисленных категорий. Тут приведены, конечно, не все «льготные» категории. Подробнее можно прочитать в статье №261 ТК РФ.

В том случае если работник не попадает этот перечень, стоит вернуться к теме о выплатах, положенных при сокращении.Иногда бывает так, что работодатель сокращает пенсионеров или молодых сотрудников, имеющих малый стаж. Если человек не согласен с увольнением, то он имеет право обратиться в трудовую инспекцию или подать в суд.

Предлагаем ознакомиться:  Страхование детей от несчастных случаев согаз

Как считаются доходы в натуральной форме

Натуральные доходы учитываются по рыночной стоимости товаров, работ, услуг (ст. 211, ст. 105.3 НК РФ). В цену должны быть включены суммы НДС и акцизов.

Налогоплательщик может самостоятельно произвести корректировку и доплатить налог по итогам календарного года, если посчитает, что стоимость не соответствует рыночной и была занижена (п.6 ст. 105.3 НК РФ).

При отсутствии корректировки от налогоплательщика цена считается рыночной до тех пор, пока ФНС не докажет обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

В случаях, когда физлицо самостоятельно оплатило часть стоимости полученных товаров (услуг, имущественных прав) в учете доходов участвует только оставшаяся доля, за минусом внесенной физлицом суммы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

  • База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.
  • Чтобы утвердить учетную политику в целях налогообложения на 2019 год организации или ИП, нужно издать приказ об утверждении учетной политики.
  • Про КБК по торговому сбору в Москве в 2019 году читайте по .
Выплата Основание для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
Выплаты членам cовета директоров Да
Дивиденды собственникам предприятия Да
Выплаты бывшим сотрудникам Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
Прибавка вахтенным рабочим Да
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

Ответственность за нарушение бухгалтерского учета – это штраф на руководителя в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Оригинальный производственный календарь на 2019 год при пятидневной рабочей неделе смотрите .

В нашей статье вы найдете срок уведомлений о контролируемых сделках.

Для начала определимся с тем, какие именно выплаты относятся к натуральным доходам, облагаемым НДФЛ. За разъяснениями обратимся к п. 2. ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся:

  • зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг;
  • товары и услуги, полученные физлицом от физических или юридических лиц бесплатно или с условием их частичной оплаты;
  • товары и услуги (например, питание, обучение, отдых и др.), полученные физлицом, но оплаченные за него организациями или предпринимателями.

При этом не надо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости товаров и услуг, которые были выданы физлицу для осуществления им его трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример

Источник: https://osago-96.ru/dokhod-naturalnoy-forme-strakhovye-vznosy/

Проводки по НДФЛ

В этой статье мы рассмотрим, как отразить в программах 1С (ЗУП, УПП) доходы работников в натуральной форме и как удержать НДФЛ с таких доходов.

Заработная плата может выплачиваться работникам в денежной и безденежной формах — когда вместо денег сотруднику предоставляются какие-то товары, работы или услуги.

Доходы сотрудника в безденежной форме называются доходами в натуральной форме, к ним можно отнести оплату организацией за сотрудника товаров, работ и услуг, например, оплату питания, коммунальных услуг, обучения — частично или полностью.

Если работник получает доходы в натуральной форме, то налогооблагаемая база этих доходов определяется как рыночная стоимость соответствующих товаров, работ и услуг.

Дополнительные доходы работников в натуральной форме, полученные им помимо «обычной» зарплаты, регистрируются в программе при помощи соответствующим образом описанного дополнительного начисления и документа «Регистрация разовых начислений работников организаций».

Первое, что необходимо отразить в программе — дополнительный вид начисления. Описывать его следует в плане видов расчета «Дополнительные начисления организаций». Открыть его можно через интерфейс «Расчет зарплаты оранизаций» в подменю «Предприятие» — «Настройка расчета зарплаты» — «Дополнительные начисления».

Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки

В списке дополнительных начислений создаем новый элемент с помощью кнопки «Создать». В карточке начисления указываем его наименование, которое будет отражать суть начисления, и код. Код начисления должен быть уникальным.

На закладке «Расчеты» устанавливаем последовальность расчета «Первичное начисление» — то есть расчет этого начисления не будет зависеть от расчетов других начислений.

Также устанавливаем способ расчета «Фиксированной суммой» или «Произвольная формула расчета». Если выбрана произвольная формула расчета, то ее необходимо настроить.

Какие-то разовые доходы в натуральной форме могут быть отражены фиксированной суммой.

На закладке «Использование» ничего не меняем, оставляем все параметры по умолчанию.

На закладке «Бухучет и ЕНВД» установим признак «Является доходом в натуральной форме». Установка этого признака обеспечивает то, что сумма начисления не увеличивает «сумму к выплате» работнику, и по таким начислениям не формируются бухгалтерские проводки с Кт 70 счета, но проводки могут формироваться по НДФЛ и страховым взносам, если начисление ими облагается.

Также необходимо указать способ отражения начисления в регламентированном учете. В нашем примере способ отражения начисления определяется по данным о сотруднике и его плановых начислениях.

На закладке «Налоги» в группе НДФЛ выбираем и устанавливаем «Облагается, код дохода» — в качестве кода дохода можно указать 4800 — иные доходы.

На закладке «Взносы» необходимо описать порядок обложения взносами начисления. Переключатель в области «ФСС, страхование от несчастных случаев (до 2011 года)» не влияет на начисления после 2011 года, поэтому не важно, в какое положение он установлен.

Вид дохода в области «ЕСН (до 2010 года)» с 2011 года применяется для настройки обложения начисления взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

На закладке «Упр.учет» настройте порядок отражения начисления в управленческом учете. Закладку «Прочее» заполнять не нужно.

Для того, чтобы сохранить начисление, нажмите кнопку «Ок».

После того, как описано начисление для дохода в натуральной форме, необходимо зарегистрировать доход.

Регистрировать факт получения работником дополнительных доходов рекомендуется при помощи документа «Регистрация разовых начислений работников организаций».

Открыть документ можно через интерфейс «Расчет зарплаты организаций», подменю «Расчет зарплаты» — «Первичные документы» — «Разовые начисления».

Создадим новый документ. Доходы в натуральной форме отражаются в этом документе на закладке «Доп. начисления».

Добавим новую строку в табличную часть, укажем сотрудника, получившего доход, и созданный ранее вид начисления, который соответствует доходу в натуральной форме.

Читайте также:  Квартальная премия в 2020 году - как рассчитать и выплатить, статьи тк рф

В строке табличной части в колонке «Показатели для расчета начисления» указываем сумму начисления. Указываем период начисления. После этого по кнопке «Рассчитать» выполняется расчет результата начисления и сумм НДФЛ.

Начисление зарплаты

Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.

Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).

Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))».

Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.

При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.

Важно! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника.

Учет натурального дохода

Для бухгалтера разработаны специальные инструкции, позволяющие учесть именно натуральный доход работника. Они приведены ниже:

  1. Натуральная доля в доходе максимально может равняться 20% от его зарплаты с учетом подоходного налога (статья 131 Трудового кодекса). Но в данном случае не берутся во внимание поступления, которые не являются видом зарплаты (ст. 129 ТК) – например, командировочные.
  2. Если часть дохода работник получает в натуральном виде, то нужно учитывать прописанные в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 правила:
    • право на натуральную выплату прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре;
    • работник добровольно отказывается от денег в пользу продуктов или других товаров, о чем составил письменное подтверждение;
    • товары, выдаваемые как натуральный доход, могут быть предназначены только для частного использования (скажем, не дозволено выдать часть зарплаты в виде арматуры);
    • стоимость товаров не должна быть выше цены, сложившейся на рынке.
  3. На сумму натурального дохода размер начисленного НДС зависит от того, какой разновидностью товара он выплачивается (ставка 10% или 18%).
  4. Выдача товара сопровождается вручением обычной накладной, но счет-фактура создается в одном экземпляре и не передается работнику.
  5. Если доля чистой прибыли от продажи произведенной в компании сельскохозяйственной продукции превышает 70%, то выдача работникам зарплаты в виде этих продуктов может не сопровождаться начислением НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  6. Натуральная форма дохода облагается подоходным налогом и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ); при этом страховые взносы рассчитываются исходя из сложившейся на рынке стоимости товаров (ст. 105.3 НК РФ), а НДС и акцизы уже учитываются в этой суммы.
  7. Указанная в документах цена признается рыночной, если ФНС не смогла привести доказательства того, что это не так, и в случае, когда налогоплательщик не стал самостоятельно менять сумму налога (п.6 ст.105.3 НК).

Источник: https://zullus.ru/provodki-po-ndfl/

Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ

Опубликовано 21.12.2019 15:34 Administrator Просмотров: 1332

В преддверии новогодних и рождественских праздников очень остро встаёт вопрос о бухгалтерском и налоговом учёте корпоративных мероприятий.

Мы так все трудились и хотим отметить окончание очередного рабочего года. Но на деле такое мероприятие становится «головной болью» бухгалтера в части отражения расходов в учёте.

Рассмотрим подробнее этот вопрос на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

К сожалению, в налоговом учёте принять расходы, связанные с банкетом, можно только в том случае, если помимо сотрудников компании на мероприятии присутствуют и представители клиентов. Тогда можно сказать, что это уже не расходы на корпоратив, а представительские расходы, принимаемые в налоговом учёте с соблюдением норматива – 4 процента от фонда оплаты труда.

В бухгалтерском же учёте отражаются все факты хозяйственной деятельности фирмы, и отражение корпоративного мероприятия не является исключением.

Следует отметить, что возможности учесть представительские расходы нет у организаций, находящихся на УСН. Так как перечень принимаемых расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ, является закрытым.

Ещё один вопрос, не дающий спать спокойно: нужно ли из зарплаты сотрудников удерживать подоходный налог с сумм, потраченных на корпоративное мероприятие?

Согласно статье 211 НК РФ, работодателю следует удерживать НДФЛ со всех материальных благ, предоставленных работникам и прямо не связанных с исполнением ими служебных обязанностей. Получается, что налог удержать необходимо. Но есть и исключение. Если перечень гостей мероприятия был открытым, и количество посетителей точно не известно, то и выгоду каждого сотрудника определить не удастся.

Рассмотрим отражение затрат на корпоратив в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Расходы для принятия их в учёте должны быть обязательно документально подтверждены. Это могут быть акты выполненных работ, полученные от поставщиков, а также чеки и бланки строгой отчётности в случае назначения ответственного лица и выдачи ему подотчётных денежных средств.

При принятии решения оформить корпоратив как представительские расходы вам поможет наша статья Представительские расходы и их учет в 1С: Бухгалтерии

Для отражения поступивших актов и счетов-фактур необходимо ввести в программу документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки».

Нажав на кнопку «Поступление», из выпадающего меню нужно выбрать «Услуги (акт)». В созданном документе вводим номер и дату акта, контрагента, договор, наименование услуги и её стоимость.

Счёт учёта при этом используется 91.02, субконто «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». 

Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки

НДС, к сожалению, принять к вычету не получится. Так как в статье 171 НК РФ сказано, что вычет возможен только по товарам и услугам, которые были приобретены для осуществления основной деятельности организации, облагаемой НДС. Соответственно, при вводе акта в программу необходимо установить флаг «НДС включать в стоимость».

Проведённый документ создаст движения по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01. НДС будет включён в сумму. Также программа отразит сумму, не принимаемую к налоговому учету, на счёте НЕ.03 «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Данная проводка носит информативный характер.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/zatraty-na-korporativ-bukhgalterskii-nalogovyi-uchet-i-ndfl

Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки

Помимо денежной формы, работнику может выплачиваться зарплата в натуральной форме. Для этого в организации должен соблюдаться определенный порядок ее оформления и выдачи.

Зарплата в натуральной форме

Для того, чтобы выплата зарплаты в натуральной форме была законной, это должно быть прописано в коллективном или трудовом договоре с работником. Если такого условия в договоре нет, его можно внести, либо оформив допсоглашение к договору, либо утвердив договор в новой редакции.

Еще одним условием для выдачи зарплаты в такой форме является заявление от работника. В заявлении должно быть указано, что работник просит часть заработной платы выдавать ему в натуральной форме.

 Только при соблюдении этих двух условий выдача зарплата не в денежном эквиваленте будет признана законной ( статью ⇒ Перечисление зарплаты третьему лицу).

Как работнику написать заявление

Составить заявление работник может, например, только на одну выплаты, либо на определенный период времени: квартал, год. При этом за работником сохраняется право на досрочный отказ от выдаче зарплаты в такой форме, если указанный в заявлении срок превышает 1 месяц.

Формулировка в заявлении может быть следующей: «На основании статьи 131 ТК РФ и п. 4.1 коллективного договора прошу выплатить мне 20% от начисленной заработной платы за январь 2020 года в натуральной форме – товаром ООО «Континент», а именно, микроволновой печью, стоимостью 5 500 рублей».

Если работник платит алименты, то удерживать их нужно и с такого вида зарплатных выплат. Порядок удержания алиментов будет тот же, что при удержании с зарплаты, выплачиваемой деньгами ( статью ⇒ Удержание алиментов из заработной платы в 2020).

Оформление выплаты зарплаты

Для начисления зарплаты используют одна из форм: ведомость Т-51 или ведомость Т-49. Такая ведомость, как Т-53 для выплаты зарплаты в такой форме не подойдет, так она для этого она не предназначена.

Организация может разработать форму самостоятельно, либо использовать форму 415-АПК, разработанную для агрокомплексов. Чтобы компания могла ее использовать, это необходимо предусмотреть в учетной политике компании.

Если в учетной политике не предусмотрена такая форма, то потребуется внести соответствующие изменения приказом руководителя. При необходимости форму 415-АПК можно адаптировать под требования компании.

Что можно выдать работнику

Имущество, которое может быть выдано в качестве зарплаты должно отвечать одному из следующих условий: приносить пользу, либо подходить для использования в личных целях работника.

В этом качестве может быть выдано:

  • Товар или готовая продукция;
  • Материалы или ОС;
  • Сырье и т.д.

Важным условием для выдачи зарплаты в таком виде является стоимость товара. Если работодатель завышает его цену по сравнению с рыночной, такая выплата будет расценена как необоснованная. Рыночная стоимость определяется как среднерыночная цена, установленная в регионе работодателя.

Существуют также категории ценностей, выдавать которые в качестве зарплаты запрещено:

  • Спиртные напитки;
  • Вещества наркотического, токсического или ядовитого характера;
  • Долговые расписки;
  • Купоны;
  • Боеприпасы или оружие.

Какого размера может быть зарплата в натуральной форме

Всю зарплату выдать работнику товарами или другими ценностями нельзя. Выплата в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленной зарплаты.

Если все же возникает необходимость выдать работнику в натуральной форме более 20% от зарплаты, то оформить это нужно уже как продажу.

Таким образом, в документах будет отражено, что работнику выплачена зарплата в полном объеме, после чего он за наличные приобрел у своего работодателя какое-либо имущество.

Важно! Превышать лимит в 20% по выдаче зарплаты в натуральной форме нельзя, так как это может заинтересовать проверяющие органы.

Оплата жилья или проезда работникам

Когда работник живет в одном городе, а работает в другом, работодатель может пойти навстречу и оплачивать ему жилье и проезд.

Признавать такую оплату в качестве зарплаты в натуральной форме можно не всегда, так как это такие платежи не являются оплатой трудовой функции работника.

20%-го лимита придерживаться нужно в том случае, если трудовым договором такие суммы предусмотрены как зарплата. Соответственно, размер оплаты жилья и проезда не должен превышать 20%.

Ндфл и страховые взносы

Как и зарплата, выплачиваемая в денежной форме, зарплата в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности.

Цену определяют по согласованию между работником и работодателем, исходя из рыночной цены, включая и НДС. НДФЛ рассчитывается как 13% от этой суммы, а зарплата, выданная в натуральной форме включается в общий доход сотрудника, который подлежит уменьшению на стандартные вычеты.

Страховые взносы начисляются на всю заработную плату, включая и ту ее часть, которая выплачивается в натуральной форме.

Важно! На стомость имущества, выдаваемого работнику в счет зарплаты в натуральной форме необходимо начислить страховые взносы. Также с этом суммы удерживается НДФЛ.

Бухучет зарплаты в натуральной форме

Рассмотрим основные проводки в зависимости от выдаваемого работнику имущества в качестве зарплаты:

Хозоперация Проводки
Дебет Кредит
Работнику выдается товар (готовая продукция)
В счет зарплаты выдан товар 70 90 (субсчет «Выручка»)
Списана себестоимость товара 90 (субсчет «Себестоимость продаж») 43(41)
Работнику выдаются материалами (ОС)
В счет зарплаты выданы ОС 70 91 (субсчет «Прочие доходы»)
Списана стоимость ОС 91(субсчет «Прочие расходы») 01(08, 10, 21)
Списана амортизации по ОС 02 01

Пример выдачи зарплаты в натуральной форме

Петрова О.П. написала руководителю ООО «Континент» заявление, в котором просит выдать в счет зарплаты за январь 2020 года микроволновую печь, стоимостью 5 500 рублей, НДС – 838,98 рублей. Условие по такой выплате зафиксировано в трудовом договоре.

За январь 2020 года Петровой начислили зарплату 40 000 рублей. Стоимость микроволновой печи, по которой ее приобрела организация составляет 2 700 рублей, в том числе НДС 411,86 рублей.

Читайте также:  Приказ на отпуск без сохранения заработной платы в 2020: задним числом, тк рф

Стоимость микроволновки не превышает 20% предел для выдачи зарплаты в натуральной форме, поэтому может быть выдана работнику.

Рассмотрим какими будут проводки:

Д44 К70 – начислена з/плата Петровой О.П. – 40 000 рублей;

  • Д70 К68 – НДФЛ удержан с зарплаты – 5 200 рублей;
  • Д44 К69 – начислены страховые взносы – 8 000 рублей;
  • Д70 К90 (субсчет «Выручка») – выдан товар в счет зарплаты – 5 500 рублей;
  • Д90 (субсчет «НДС») К68 – с товара начислен НДС – 838,98 рублей;
  • Д90 субсчет («Себестоимость продаж») К41 –по себестоимости списана микроволновая печь – 2 288,14 рублей (2700 – 411,86);
  • Д70 К50 – выплачен остаток по зарплате 29 300 рублей (40 000 – 5 200 – 5 500).
  • При расчете налога на прибыль, ООО «Континент» должна учесть доходы, полученный от реализации микроволновой печи – 4 661,02 рубля (5 500 – 838,98), а в расходы будет включена себестоимость микроволновки – 2 288,14 (2 700 – 411,86).
Статья 131 ТК РФ «Формы оплаты труда»
Письмо Минфина №03-03-06/2/109 от 27.08.2008 «О компенсации работникам оплаты за аренду жилья»

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источник: https://rabotniky.com/zarplata-v-naturalnoj-forme/

Доходы в натуральной форме: НДФЛ и проводки

Чаще всего выплата заработной платы в натуральной форме – вынужденная мера, когда компании не хватает денежных средств.

Иногда, наоборот, выпускаемая продукция пользуется спросом даже среди работников организации, и они согласны получать ее в счет возмещения стоимости своего труда.

Перечисления за товары и услуги, осуществляемые работодателем в пользу работника, также учитываются как доходы в натуральной форме. Важно не ошибиться с учетом НДФЛ с таких выплат, иначе налоговики могут доначислить налог и взыскать финансовые санкции.

Что такое — натуроплата

К натуральной форме закон относит следующие варианты доходов физлиц (п.2 ст. 211 НК):

  • выдача физлицу товаров, продукции, иного имущества, или оказание физлицу услуг силами компании/ИП с частичной оплатой или безвозмездно;
  • оплата за физлицо товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая перечисление денежных средств за обучение, лечение, отдых, коммунальные и прочие услуги и работы, выполненные сторонним организациям/ИП в его интересах;
  • полученные имущественные права при выходе физлица из компании или имущество, полученное при ее ликвидации;
  • право требования к компании, полученное с частичной оплатой или безвозмездно.

Иначе говоря, это получение доходов (в т.ч. оплата труда) в неденежной форме.

Ограничение размера выплат

Законодательством ограничен размер натуральной формы расчетов для оплаты труда – не более 20% (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Лимит применяется в отношении начисленной суммы зарплаты за один месяц. Условие о возможности такой оплаты должно быть отражено в трудовом или коллективном договоре.

Расчет в натуральной форме производится на основании написанного сотрудником заявления.

Как считаются доходы в натуральной форме

Натуральные доходы учитываются по рыночной стоимости товаров, работ, услуг (ст. 211, ст. 105.3 НК РФ). В цену должны быть включены суммы НДС и акцизов.

Налогоплательщик может самостоятельно произвести корректировку и доплатить налог по итогам календарного года, если посчитает, что стоимость не соответствует рыночной и была занижена (п.6 ст. 105.3 НК РФ).

При отсутствии корректировки от налогоплательщика цена считается рыночной до тех пор, пока ФНС не докажет обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

В случаях, когда физлицо самостоятельно оплатило часть стоимости полученных товаров (услуг, имущественных прав) в учете доходов участвует только оставшаяся доля, за минусом внесенной физлицом суммы.

Налогообложение НДФЛ натуральных доходов

Налоговыми агентами выступают компании и ИП, выплачивающие доходы физлицам. Они обязаны удержать причитающийся налог и перечислить его в бюджет согласно действующему законодательству (ст. 226 НК РФ). Правило не касается ИП, получающих натуральную оплату в ходе ведения предпринимательской деятельности – они рассчитывают и платят налог сами.

Доход в натуральной форме НДФЛ облагается в общем порядке. Не надо удерживать налог с расходов, произведенных в интересах компании (например, оплата курсов повышения квалификации по направлению предприятия), а также с выплат, прямо указанных в ст. 217 НК РФ (к примеру, с материальной помощи до 50000 рублей при рождении ребенка, полученной в натуральной форме).

При выплате «натуральной» части зарплаты сотрудникам-резидентам РФ применяется ставка НДФЛ 13%, для нерезидентов действует ставка 30%.

 Доход в натуральной форме: страховые взносы

Как удерживается и перечисляется НДФЛ с «натурального» дохода

Установлены следующие сроки по НДФЛ при натуральной форме расчетов:

  • начисляется налог в день фактической передачи дохода;
  • перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем передачи доходов в неденежном выражении.

Так как налог не может удерживаться непосредственно из «натуральной» части, для дальнейшего удержания начисленной суммы НДФЛ налоговый агент использует любые другие денежные доходы, которые он выплачивает налогоплательщику. Но удержать можно не более 50% от выплачиваемой деньгами суммы (п. 4 ст. 226 НК).

Если по итогам налогового периода (календарного года) налоговый агент не смог полностью удержать всю сумму, то не позднее 1 марта следующего года он обязан сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС (предоставив справку 2-НДФЛ). Тогда причитающийся налог человек внесет в бюджет самостоятельно.

 Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доход в натуральной форме: проводки

  • Для большинства случаев начисление доходов и удержание НДФЛ отражаются следующими проводками:
  • Д20 (25, 26, 44) / К70 (76) – начисление доходов в виде зарплаты или вознаграждения по договорам ГПХ;
  • Д84 / К70 (75) – начисление дивидендов;
  • Д70 (75, 76) / К68НДФЛ – удержание налога;
  • Д68НДФЛ / К51 – перечисление НДФЛ в бюджет.
  • Повторять эти проводки при разборе конкретных ситуаций не будем, так как они не меняются от формы расчетов – хоть денежной, хоть натуральной.

Бухгалтерские проводки по фактическому расчету натуроплатой зависят от того, как именно был выплачен доход. Приведем наиболее распространенные варианты учета по неденежным формам расчетов.

  • Если часть дохода выдана товарами, готовой продукцией:
  1. Д70 (75, 76)/ К90.1 – отражена выручка от переданных товаров, продукции в счет доходов;
  2. Д90.3 / К68НДС – начислен НДС со стоимости товаров или продукции;
  3. Д90.2 / К41 (43) – списана себестоимость товаров, готовой продукции;
  • Если часть дохода выдана имуществом (ОС, материалы):

Д70 (75, 76)/ К91.1 – отражена выручка от передачи имущества физлицу в счет его доходов;

Д91.2 / К68НДС – начислен НДС со стоимости передаваемого имущества;

Д01.2 / К01.1 – переход ОС в состав выбывших;

Д02 / К01.2 – списана амортизация ОС;

Д91.2 / К01.2 (10) – списана в расходы остаточная стоимость передаваемого ОС, или стоимость материалов;

Пример

Грузчику магазина Иванову начислена за март 2019 г. заработная плата 20 000 рублей. Ставка НДФЛ 13%, стандартных вычетов нет. За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11.04.2019 ему по заявлению отпустили обои на сумму 3600 рублей (в том числе НДС 600 рублей). Себестоимость обоев – 2800 рублей.

Источник: https://spmag.ru/articles/dohody-v-naturalnoy-forme-ndfl-i-provodki

Доходы в натуральной форме. Учёт, проводки, отражение в 6-НДФЛ

Доход натуральный и «ненатуральный»

Доходы людей можно представить не только в виде денег, но также в натуральной форме. Например, частные лица могут получить натуральные поступления в виде:

  • продуктов питания и средств личной гигиены, одежды нуждающимся;
  • продуктов, которые выращиваются и производятся с помощью личного хозяйства;
  • добычи на охоте, рыбалке, сбора ягод и грибов в лесу и т.п.

При этом слово «натуральный» употребляется не столько в значении «природный, естественный», сколько «предназначенный не для продажи, а для собственного потребления».

ВАЖНО! С точки зрения налогообложения такие доходы наряду с денежными также подлежат учету (то есть подоходный налог платится и с них). Об этом пишется в Налоговом кодексе (статья 210).

Там же (статья 226) установлено, что фирмы, предприниматели, частные адвокаты и нотариусы должны сами насчитать и уплатить НДФЛ с плательщика (чаще всего речь идет об их сотруднике, получающем часть зарплаты в натуральном виде).

Учет натурального дохода

Для бухгалтера разработаны специальные инструкции, позволяющие учесть именно натуральный доход работника. Они приведены ниже:

  1. Натуральная доля в доходе максимально может равняться 20% от его зарплаты с учетом подоходного налога (статья 131 Трудового кодекса). Но в данном случае не берутся во внимание поступления, которые не являются видом зарплаты (ст. 129 ТК) – например, командировочные.
  2. Если часть дохода работник получает в натуральном виде, то нужно учитывать прописанные в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 правила:
    • право на натуральную выплату прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре;
    • работник добровольно отказывается от денег в пользу продуктов или других товаров, о чем составил письменное подтверждение;
    • товары, выдаваемые как натуральный доход, могут быть предназначены только для частного использования (скажем, не дозволено выдать часть зарплаты в виде арматуры);
    • стоимость товаров не должна быть выше цены, сложившейся на рынке.
  3. На сумму натурального дохода размер начисленного НДС зависит от того, какой разновидностью товара он выплачивается (ставка 10% или 18%).
  4. Выдача товара сопровождается вручением обычной накладной, но счет-фактура создается в одном экземпляре и не передается работнику.
  5. Если доля чистой прибыли от продажи произведенной в компании сельскохозяйственной продукции превышает 70%, то выдача работникам зарплаты в виде этих продуктов может не сопровождаться начислением НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  6. Натуральная форма дохода облагается подоходным налогом и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ); при этом страховые взносы рассчитываются исходя из сложившейся на рынке стоимости товаров (ст. 105.3 НК РФ), а НДС и акцизы уже учитываются в этой суммы.
  7. Указанная в документах цена признается рыночной, если ФНС не смогла привести доказательства того, что это не так, и в случае, когда налогоплательщик не стал самостоятельно менять сумму налога (п.6 ст.105.3 НК).

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/dohody-v-naturalnoj-forme/

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ

При определении налоговой базы в целях налогообложения НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Такое требование установлено ст.210 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях. При этом, в соответствии с требованиями ст.226 НК РФ:

  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,
  • от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов:
  • удержать у налогоплательщика,
  1. НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, за счет любых денежных средств, подлежащих выплате.
  2. При этом, сумма удерживаемого НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемой суммы.
  3. Если же налоговый агент удержать НДФЛ не имеет возможности, то он обязан в письменном виде уведомить налогоплательщика и ФНС по месту своего учета об этом факте.
  4. Сделать это необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода*, в котором был получен доход в натуральной форме.

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В некоторых случаях расчет НДФЛ с доходов в натуральной форме является чрезвычайно трудоемким, так как почти нереально вычислить экономическую выгоду, полученную каждым налогоплательщиком — физическим лицом.

В статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных им в натуральной форме и комментарии Минфина по данному вопросу.

Налоговая база по НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме

Порядок определения налоговой базы с доходов в натуральной форме регламентируется положениями ст.211 НК РФ.

Согласно п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП натуральной форме в виде:

налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен.

При этом, цены определяются в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

На основании п.1 ст.105.3 НК РФ, рыночными ценами считаются те цены на товары (работы, услуги), которые применяются в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми.

В соответствии с п.3 ст.105.3 НК РФ, при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если:

  • ФНС, не доказано обратное,
  • налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

Читайте также:  Прием на работу вахтовика. как составить трудовой договор вахтовым методом

В соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ, в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение суммы НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по истечении календарного года.

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты НДФЛ за соответствующий налоговый период.

При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, в стоимость товаров (работ, услуг) для целей определения налоговой базы по НДФЛ, включаются соответствующие суммы:

и исключаются суммы частичной оплаты налогоплательщиком стоимости:

  • выполненных для него работ,

При этом, в соответствии с пп.3 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны

вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

Так же, в соответствии с п.1 ст.230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет:

  • доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде,
  • предоставленных физическим лицам налоговых вычетов,
  • исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
  • Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных:
  • первичных учетных документов,
  1. разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов,
  • предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утвержденными ФНС,
  • суммы дохода и даты их выплаты,
  • статус налогоплательщика,
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ,
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Виды доходов в натуральной форме

В соответствии с п.2 ст.

211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

  1. Оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе:
  • в интересах налогоплательщика.
  1. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Порядок оформления выплаты зарплаты в натуральной форме

Согласно положениям ст.130 ТК РФ, в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

  • ограничение оплаты труда в натуральной форме.

В соответствии с положениями ст.131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

  1. В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.
  2. Выплата заработной платы в натуральной форме может быть производиться продукцией, производимой организацией, или другим имуществом и товарами, принадлежащими компании.
  3. Так же возможно оказание сотруднику необходимых ему услуг.
  4. Необходимо учитывать, что имущество и товары, которыми выплачивается заработная плата, должны быть предназначены для личного потребления сотрудника и его семьи, а их выдача должна производиться по разумной цене.
  5. При этом, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать20% от начисленной месячной заработной платы
  6. Кроме того, не допускается выплата заработной платы:
  • в форме долговых обязательств,
  • в виде спиртных напитков,
  • ядовитых, вредных и иных токсических веществ,
  • других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
  • В целях соблюдения требований действующего законодательства, в случае выплаты заработной платы сотрудникам в натуральной форме, организации-работодателю необходимо подготовить соответствующий пакет документов, устанавливающий правила выплаты зарплаты в натуральной форме.
  • В число таких документов, например, могут быть включены:
  • Положение об оплате труда сотрудников,
  • Коллективный договор,
  • Трудовой договор,
  • И т.п.
  • Оплата питания сотрудников

    В настоящее время не редки случаи, когда компания оплачивает питание своих сотрудников.

    1. В некоторых организациях это просто чай и кофе, в других – комплексные каждодневные обеды либо питание по типу «шведский стол».

    2. Кроме того, многие компании устраивают корпоративные праздничные мероприятия, в которых угощение сотрудников является частью праздничной программы.
    3. Во всех этих случаях у налогоплательщиков — физических лиц, возникает облагаемый доход.

    4. Но не во всех случаях организации обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ.
    5. Налог не нужно начислять и уплачивать, если у организации отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником.

    Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715:

    «При приобретении организацией:

    • питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников,
    • а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий,

    указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса.

    В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

    Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает

    Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

    Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/314267/

    Доходы в натуральной форме в "1С:Предприятии 8.0"

    В процессе деятельности организации одна хозяйственная операция часто влечет за собой различные «отдаленные» последствия, например, при окончательном расчете с командировочным работником ему выплатили суточные сверх норм или оплатили проживание в гостинице без оправдательных документов.

    В подобных случаях бухгалтеру необходимо зарегистрировать дополнительные доходы работника. В предлагаемой статье* методисты фирмы «1С» рассказывают, как корректно отразить такие операции в конфигурации «Зарплата и Управление персоналом» для «1С:Предприятия 8.0», чтобы были исчислены все регламентированные налоги (НДФЛ, ЕСН).

    • Содержание
    • Примечание: * При подготовке статьи использовались методические материалы семинаров «1С:Консалтинг».
    • В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:
    • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
    • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
    • оплата труда в натуральной форме.

    При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте здесь). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

    Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

    В доход работника дополнительно включается: [(150 руб. — 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

    Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

    В доход работника дополнительно включается 500 руб. (1500 руб. — 1 000 руб.).

    Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

    Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН
    доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается
    доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается
    доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае)

    Примечание: * При подготовке статьи использовались методические материалы семинаров «1С:Консалтинг».

    В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

    • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
    • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
    • оплата труда в натуральной форме.

    При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте здесь). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

    Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

    В доход работника дополнительно включается: [(150 руб. — 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

    Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

    В доход работника дополнительно включается 500 руб. (1500 руб. — 1 000 руб.).

    Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

    Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН
    доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается
    доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается
    доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае)

    Дополнительные доходы работника, полученные им помимо «обычной» зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги» (см. рис. 1).

    Рис. 1

    В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: «НДФЛ: доходы и налоги» и «ЕСН: доходы» — в остальных случаях.

    На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» указывается:

    • работник, получивший доход;
    • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке «Месяц налогового периода»);
    • текущая дата (в колонке «Период регистрации»);
    • код дохода — 2000;
    • сумма дохода.

    Остальные колонки не заполняются.

    На закладке «ЕСН: доходы» указывается:

    • работник, получивший доход;
    • месяц получения дохода;
    • в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;
    • сумма дохода.

    После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги», исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом «Начисление зарплаты работникам организации», ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом «Расчет ЕСН».

    Источник: https://buh.ru/articles/documents/13734/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector